Прогнозирование объема прибыли на следующий отчетный период помогает предугадать возможные риски в производственной и налоговой сфере. Это дает шанс объективно оценить предстоящие материальные затраты, способность имеющихся технологических мощностей произвести желаемый объем продукции. На базе спланированных показателей можно делать предварительные расчеты по вариантам изменения ценовой политики.

Методы планирования прибыли

Бюджетирование прибыли и ее составляющих может осуществляться в краткосрочной и долгосрочной перспективе. В первом случае речь идет об оперативном прогнозировании, которое производится с поквартальной периодичностью. На длительный период рассчитывают плановые показатели по годам (это текущий тип планирования).

Преимущества оперативного вида прогноза в его максимальной точности, недостаток – отсутствие большого набора тактических маневров в деятельности и ограниченность отображения общей финансовой картины. Текущие прогнозы на предстоящий год удобны тем, что позволяют скорректировать экономический план развития предприятия, но погрешность с удлинением анализируемого периода будет расти.

В системе бюджетирования и управленческого учета используются такие методы планирования прибыли:

1. Способ прямого счета.
2. Методика поассортиментного прогнозирования.
3. Нормативный метод.
4. Экстраполяция.
5. Аналитическая методика бюджетирования.

Применение способа прямого счета актуально для предприятий, работающих с небольшим ассортиментом продукции. Этот вариант позволяет с минимальной погрешностью спрогнозировать потенциальный уровень доходности на грядущий отчетный период. Одним из ключевых условий для использования методики является отсутствие значительных ценовых и реализационных колебаний. Формула расчета имеет вид:

Прогноз прибыли = Сумма плановой прибыли от реализационной, операционной, внереализационной деятельности – Налоги.

Налоги в формуле представлены величиной НДС и акцизов. Прибыль от продаж для подстановки в вычисления определяется как разница между планируемым значением выручки и прогнозным уровнем полной себестоимости с учетом стоимости нереализованных остатков.

Поассортиментное планирование прибыли является подвидом методики прямого счета. Формулы применяются такие же, но с разделением всех показателей по видам продукции. Способ обладает высокой точностью, но является крайне трудоемким.

Практическое применение правил нормативной методики характерно для ситуаций, когда нужна максимальная точность и имеется запас времени для создания базы в виде обоснованных нормативов. На предварительном этапе необходимо произвести расчет:

• нормы прибыли по отношению к активам предприятия ;
• приходящейся нормативной величины прибыли на каждую единицу реализованной продукции;
• нормативы по прибыльности с привязкой к размеру собственного капитала.

Реализация способа прогнозирования при помощи экстраполяции предполагает проведение подробного анализа показателей деятельности за предыдущие годы. По каждому периоду выявляются колебания, производится поиск факторов, ставших причиной возникновения отклонений. На базе информации, полученной при сопоставлении выявленного комплекса факторов, составляется план доходов и затрат на будущий период.

Методика аналитического прогнозирования характерна для производств с большой номенклатурой товаров. Прибыль в перспективе выводится без привязки к конкретному типу продукции, а в целом по предприятию. Этапы планирования:

1. Вычисление показателя базовой рентабельности (за текущий год с учетом планируемых показателей на последние месяцы периода) по формуле:

Прогноз по прибыли на текущий период / объем полной себестоимости за весь текущий период.

1. Выведение объема производства продукции и планирование прибыли.
2. Проведение многофакторного анализа для снижения процента погрешностей.

Планирование прибыли на примере

Предприятие в ноябре начало работу по прогнозированию прибыли на следующий отчетный год. Исходные данные:

	Значение текущего года (с учетом прогноза на ноябрь и декабрь), руб.	Значение прогноза на следующий год, руб.
Объем продаж
Полная себестоимость
План роста продаж
Операционные издержки

Расчет методом прямого счета осуществляется в два этапа:

1. Определяется прибыль от продаж по плану, в примере она равна 209 819 руб. (432 572 – 222 753).
2. Выводится прибыль планового периода, она равна 219 258 руб. (209 819 + 1011 – 720 + 53 700 – 44 552).

Аналитическая методика требует больше расчетов. На первом этапе определяется базовая рентабельность:

(387 005 – 201 011) / 201 011 х 100% = 92,5%.

Следующим шагом будет выведение полной себестоимости с учетом планируемого роста продаж на следующий год:

• 201 011 х 7% = 14 070, 77 руб.;
• 201 011 + 14 070, 77 = 215 081,77 руб.

215 081,77 х 92,5 / 100 = 198 950,64 руб.

После этих расчетов начинается факторный анализ влияния на прогнозные цифры различных ситуаций. Например, себестоимость, заложенная в план, отличается от расчетного показателя с учетом роста продаж на 7 671,23 руб. (222 753 – 215 081,77). На эту сумму необходимо менять прогнозную величину прибыли в сторону уменьшения.

Размер прибыли считается ключевым показателем социально-экономического роста. Ее планирование должно быть обоснованным. Оно может осуществляться на краткосрочный или В первом случае простейшим считается . Рассмотрим его подробнее.

Общие сведения

Предприятие планирует прибыль от реализации:

• продукции, в том числе нетоварного характера, и услуг;
• основных средств;
• прочего имущества и вещных прав.

Кроме того, прогнозируются поступления от оплаты произведенных работ, предоставленных услуг, а также доход (убыток) от внереализационных хозяйственных операций.

При планировании используются:

1. Метод прямого счета .
2. Совмещенный расчет.
3. Аналитический метод.

Значение планирования

Обоснованное с экономической точки зрения прогнозирование объема прибыли позволяет верно оценить финансовые возможности предприятия, определить величину отчислений в бюджет, размер ресурсов для расширения воспроизводства и стимулирования сотрудников. От объема поступлений также зависит эффективность дивидендной политики акционерной компании.

В настоящее время четкая регламентация методов планирования и прогнозирования финансового результата отсутствует. Однако их довольно подробное описание содержится в отраслевой литературе.

Метод прямого счета и аналитический метод считаются традиционными способами планирования поступлений. С небольшими ограничениями их применяют многие предприятия.

Как рассчитать прибыль методом прямого счета?

Этот прием базируется на следующем. Количество реализуемого товара по отдельной номенклатурной позиции умножается на стоимость реализации и себестоимость единицы. Разница этих показателей и составляет прогнозируемый размер поступлений.

При определении себестоимости несравнимых изделий в расчет принимаются плановые единичные калькуляции. Формулы для метода прямого счета следующие:

П = В - З либо П = П1 + ПТ - П2, в которых:

• прибыль - П;
• выручка от продажи по оптовой стоимости - В;
• общая себестоимость продукции - З;
• прибыль в остатках непроданного товара на начало и завершение периода - П1, П2;
• прибыль от товарной продукции - ПТ.

В общую себестоимость входит себестоимость реализованных изделий, услуг, работ, управленческие и коммерческие затраты.

При использовании метода прямого счета определение дохода от товарной продукции осуществляется в соответствии с производственным планом по развернутой номенклатуре, сметами коммерческих и управленческих издержек, плановыми калькуляциями по каждому изделию.

Особенности расчета

При поступления в переходящих остатках готовых товаров рассчитываются по их совокупности. Они учитываются по условно-производственной себестоимости. Соответственно, при планировании прибыли методом прямого счета исчисляется разница между величиной входных и выходных остатков в реализационных ценах и по производственной себестоимости.

Управленческие и коммерческие затраты условно переносят на выпуск товара.

По методу прямого счета можно исчислить поступления, используя производственную себестоимость и показатель рентабельности (себестоимости за последний квартал отчетного и планового периодов).

Нюансы

Бухучет проданной продукции производится методом начисления. Реальное перемещение средств за отгруженные товары не совпадает с

При использовании метода прямого счета важно установить реальное получение дохода. В этой связи при расчете поступлений в остатках непроданной продукции целесообразно включить, кроме остатков на складе, отгруженные, но не оплаченные поставки.

Недостатки

Методически метод прямого счета очень простой. Однако при наличии большого количества наименований товаров его трудоемкость существенно повышается. Для расчета необходимо:

1. Определить ассортимент по всем номенклатурным позициям.
2. Составить калькуляции по всем сравнимым изделиям.
3. Рассчитать плановую себестоимость и договорные цены по несравнимым товарам. Для этого, в свою очередь, потребуется составление производственной сметы по всем элементам.
4. Установить реализационные цены на выпускаемую продукцию.

Одним из существенных недостатков метода считается невозможность выявить факторы, оказывающие влияние на величину прибыли в прогнозируемом периоде.

Выводы

Для годового и перспективного планирования выручки метод прямого счета не подходит. В настоящее время он используется преимущественно при прогнозировании на краткосрочный период, пока цены, зарплата, прочие обстоятельства остаются неизменными.

Норматив оборотных средств

Каждое предприятие самостоятельно принимает решение о нормировании средств по отдельным объектам и выявлении общей потребности в них на планируемый период. Вместе с этим организация устанавливает методы расчета и периодичность прогнозирования.

При нормировании целесообразно придерживаться общих подходов расчета. Традиционно норма определяется:

• в днях - на сырье, топливо, основные материалы, готовую продукцию, незавершенное производство;
• в рублях или процентах - на тару, запчасти, хозяйственный инвентарь, спецодежду.

Однодневный расход материалов и сырья, а также выпуск товара рассчитывается по прогнозным показателям на четвертый квартал планируемого периода. Год в расчете равен 360 дням, квартал - 90, а месяц - 30.

Нормативом оборотных средств называют расчетную стоимостную величину, отражающую минимум капитала, который предприятие должно иметь постоянно. Он может быть частным и общим. В первом случае речь о нормативах по отдельным статьям и объектам оборотных средств. Сумма частных нормативов образует общий.

Методы нормирования: метод прямого счета

Он считается самым точным, но, однако, и самым трудоемким. Для его использования необходимы знания норм в днях.

Нормирование состоит из следующих этапов:

1. Разработка запаса по видам товарно-материальных ценностей.
2. Вычисление частных нормативов.
3. Расчет общего норматива.

Для определения потребности в оборотных средствах методом прямого счета необходимо установить показатель запаса в днях, далее определить однодневную потребность. Для этого общий объем по четвертому кварталу делят на 90.

Для определения запасов незавершенного производства в расчет принимают себестоимость объекта, для готовой продукции используется производственная себестоимость товара.

Запас сырья и материалов определяется путем умножения однодневной потребности на норму запаса в днях.

Аналитические методы

Они используются при перспективном (укрупненном) прогнозировании, при формировании смет для бизнес-планов в отраслях, отличающихся широким ассортиментом товаров. Кроме того, аналитические методы применяются в качестве дополнения к методу прямого счета.

Базой для расчета могут выступать:

1. Расходы на 1 тыс. руб. товарной продукции.
2. Комплекс отчетных показателей работы предприятия.
3. Базовая рентабельность.

Если в расчете используются затраты на 1 тыс. руб. товарной продукции, доход планируется по всему выпуску сравнимых и несравнимых изделий.

Для этого применяется следующая формула:

П = Т х (1000 - З) / 1000, в которой:

• валовая прибыль - П;
• товарная продукция в реализационных ценах - Т;
• затраты (в рублях на 1000 руб.) - З.

Рассмотрим пример. Допустим:

• выпуск продукции в реализационных ценах в прогнозируемом периоде составит 300 млн руб.;
• затраты на 1 тыс. руб. составляют 900 руб.

Валовая прибыль:

• на 1 тыс. руб. продукции - 1000 - 900 = 100 руб.;
• на весь выпуск - 300 х 100 / 1000 = 30 млн руб.

Чтобы определить общую сумму поступлений от реализации, полученный результат корректируется на изменение в прибыли по переходящим остаткам готовых изделий.

Базовая рентабельность

При использовании этого показателя отношение валовой прибыли по продукции к себестоимости корректируется на предполагаемые изменения в прогнозируемом году.

Для сопоставления с плановым периодом ожидаемые поступления за отчетный год корректируют на изменение стоимости. Отдельно рассчитывается прибыль:

• по несравнимым товарам;
• в переходящих остатках непроданных изделий;
• от продаж в прогнозируемом году.

Расчет по сравнимой продукции

Для его осуществления выполняется анализ влияния на прибыль изменений отдельных факторов. Внимание уделяется:

• себестоимости изделий;
• качеству и ассортименту продукции;
• реализационным ценам.

Расчет производится поэтапно:

1. Вычисляется прибыль по сравнимой продукции на основе базовой рентабельности. Для сопоставимости осуществляется перерасчет всех изделий планового года на себестоимость по отчетному периоду в соответствии с предусмотренным изменением.
2. Определяется влияние изменений в себестоимости на прибыль. Для этого производится сопоставление показателя планового и отчетного периодов. Разницей является сумма убытка либо прибыли от изменения себестоимости.
3. Определяется влияние изменений в ассортименте. Производится расчет среднего уровня рентабельности исходя из структуры выпуска товара отчетного и планового годов. Полученная разница отражает отклонение показателя из-за изменений в ассортименте.
4. Рассчитывается влияние качества. При этом используется коэффициент сортности. Определяется удельный вес для каждого сорта в общем производственном объеме, а также соотношение цен отдельных сортов. Стоимость 1-го принимается за 100 %, 2-го - исчисляют к цене 1-го в %.
5. Определение влияния изменений реализационных цен. Для этого выявляется товарная продукция, на которую была введена новая стоимость. Расчет влияния осуществляется путем произведения реализационных цен на изменение.
6. Расчет прибыли по переходящим остаткам непроданных изделий. Себестоимость умножается на рентабельность товара отчетного и прогнозируемого периодов.
7. Исчисление прибыли от реализации. Определяется валовый доход с учетом влияния указанных выше факторов и прибыль по переходящим остаткам нереализованных изделий; включаются управленческие и коммерческие затраты.
8. Расчет поступлений по несравнимым изделиям. Он осуществляется прямым методом: из реализационной цены вычитается себестоимость. Если цены не были установлены, расчет производится по показателю среднего уровня рентабельности.
9. Определение общей реализационной прибыли. Оно осуществляется путем сложения прибыли по несравнимой и сравнимой продукции.

Дополнительно

На практике используется достаточно часто и совмещенный метод планирования прибыли. В нем присутствуют элементы двух рассмотренных выше способов.

Суть его в следующем. Определение стоимости продукции в ценах прогнозируемого года и по себестоимости отчетного периода осуществляется методом прямого счета. Влияние факторов на плановый доход рассчитывают по аналитической методике.

Получение массы прибыли позволяет определить эффективность производства. Однако сама по себе она не характеризует уровень результативности работы предприятия. Для этого нужно вычислить показатель рентабельности.

Планирование прибыли, с переходом к рыночной экономике занимает центральное место в стратегическом управлении коммерческим предприятием.

Планирование прибыли - процесс разработки системы мероприятий по обеспечению ее формирования в необходимом объеме и эффективного использования в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде.

Разработка плана по прибыли - сложный процесс, основанный на глубоком знании конъюнктуры рынка, возможностей предприятия, условий и факторов, определяющих конкурентоспособность предприятия, умении предвидеть реальные пути получения высоких доходов.

Процесс планирования прибыли состоит из нескольких этапов: анализа прибыли за прошедший исследуемый период, расчета ее прогнозной величины; оценки достоверности произведенных расчетов; разработки плана мероприятий по обеспечению получения запланированного размера.

Планирование прибыли выступает как составная часть финансового планирования. Оно проводится раздельно по всем видам деятельности предприятия. В условиях стабильной экономики планирование осуществляется на 3 - 5 лет, распространено также текущее планирование (в рамках одного года) и кратковременное (на квартал, полугодие).

Планирование прибыли проводится по всем видам деятельности предприятия раздельно. Это обусловлено различиями в методах исчисления и налогообложения прибыли, получаемой от различных видов деятельности предприятия. Планируется прибыль раздельно по видам: от реализации товарной продукции, от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, от реализации основных фондов и другого имущества и от внереализационных доходов и расходов.

Основные методы планирования прибыли

Планирование прибыли на предприятии осуществляется ежегодно при составлении годового финансового плана.

Планирование прибыли может осуществляться следующими методами:

Ѓ метод прямого счета;

‚ аналитический метод;

ѓ совмещенный (комплексный) метод;

„ метод, основанный на эффекте производственного (операционного) рычага;

… метод на основе бюджетирования.

- Метод прямого счета применяется на предприятиях с небольшим ассортиментом продукции.

Плановая прибыль () определяется по каждому виду продукции как разность между плановой выручкой от реализации () и плановыми затратами на производство и реализацию этой продукции () (Формула 5 ):

Выручка от реализации i-го вида продукции () равна произведению количества продукции, которое предусмотрено произвести и реализовать () на прогнозируемую цену единицы продукции () (Формула 6 ):

Затраты на производство и реализацию i-го вида продукции () равны произведению количества продукции, которое предусмотрено произвести и реализовать (), на плановые затраты на единицу продукции () (Формула 7 ):

Плановые затраты на единицу продукции определяются методом прямого счета. Затем определяется плановая прибыль от реализации продукции предприятия как сумма плановой прибыли (П пл) по каждому виду продукции (Формула 8 ):

Точность определения плановой прибыли методом прямого счета зависит от обоснования количества продукции, которую намечено произвести и реализовать, точности прогноза цен реализации, обоснованности плановых затрат на единицу продукции.

Достоинства метода прямого счета:

Ё все расчеты прибыли построены на прямом подсчете себестоимости продукции и выручки от ее реализации по всему ассортименту выпускаемой продукции;

Ё метод нетрудоемкий и используется при составлении перспективных планов развития предприятий, поскольку исходной базой является весь объем товарной продукции (сравнимой и несравнимой).

Недостатки метода прямого счета:

Ё на предприятиях, выпускающих широкий ассортимент продукции, плановые и отчетные калькуляции себестоимости составляются лишь по важнейшим изделиям или представителям групп изделий, по остальной продукции применяются расчетные показатели, что снижает точность подсчета размера плановой прибыли;

Ё метод не вскрывает факторов роста прибыли в планируемом периоде; при большой номенклатуре выпускаемой продукции проверка правильности расчета прибыли от ее реализации очень трудоемка

- Аналитический метод применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Данный метод используется при отсутствии инфляционного роста цен и себестоимости.

Основной принцип, применяемый при расчете прибыли данным методом, - это ориентация на уровень издержек или рентабельности на основе анализа деятельности предприятия за предшествующие периоды.

Расчет аналитическим методом ведется раздельно по сравнимой
и несравнимой товарной продукции. Сравнимая продукция выпускается в базисном году, который предшествует планируемому, поэтому
известны ее фактическая полная себестоимость и объем выпуска. По
этим данным можно определить базовую рентабельность (Р о) (Формула 9 ):

где П о -ожидаемая прибыль (расчет прибыли ведется в конце базисного года,

когда точный размер прибыли еще не известен);

С п - полная себестоимость товарной продукции базисного года.

Расчет ведется в определенной последовательности:

1-й шаг: с помощью базовой рентабельности ориентировочно рассчитывается прибыль планируемого года на объем товарной продукции планируемого года, но по базисной себестоимости.

2-й шаг: рассчитывается изменение (+, -) себестоимости продукции в планируемом году.

3-й шаг: определяется влияние изменения ассортимента, качества, сортности продукции. Такие расчеты выполняются по специальным таблицам на основе плановых данных об ассортименте продукции, ее качестве, сортности.

4-й шаг: после обоснования цены на готовую продукцию планируемого года определяется влияние роста (или снижения) цен.

5-й шаг: влияние на прибыль всех перечисленных факторов суммируется. Прибыль от производства сравнимой продукции в планируемом году определяется с учетом прибыли, исчисленной на 1-м и последующих шагах.

6-й шаг: учитывается изменение прибыли в нереализованных остатках готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

Точность определения плановой прибыли аналитическим методом зависит от обоснованности планового объема сравнимой и не сравнимой товарной продукции, точности прогноза цен реализации, обоснованности инновационных проектов и эффективности инноваций.

Аналитический метод имеет то преимущество, что показывает влияние различных факторов на величину прибыли, но это преимущество проявляется только при наличии стабильных условий хозяйствования.

Достоинства:

Ё не имеет ограничений (неограниченная сфера применения);

Ё дает представление о факторах изменения прибыли.

Недостатки: менее точный, чем метод прямого счета.

- Совмещенный (комплексный) метод. Кроме изложенных выше способов планирования прибыли - методом прямого счета и аналитическим - существует так называемый метод совмещенного расчета . В этом случае применяются элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и другие, выявляется с помощью аналитического метода.

- Метод, основанный на эффекте производственного (операционного) рычага базируется на принципе разделения затрат на условно-постоянные (амортизационные отчисления, оплата труда управленческого персонала, административные и другие расходы, т.е. не изменяющиеся при изменении объема производства) и условно-переменные затраты (расходы на сырье, материалы, электроэнергию, транспорт и другие материалы, т.е. связанные с изменением объема производства). С помощью этих данных рассчитывается маржинальная прибыль. Маржинальная прибыль определяется путем вычитания из выручки от реализации продукции (без НДС, акцизов, таможенных пошлин) условно-переменных затрат (см. Формулу 2 ). Вычитание из маржинальной прибыли условно-постоянных затрат дает в итоге финансовый результат (прибыль или убыток).

Для коммерческих предприятий особенно важно определить порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль. Здесь нужно использовать метод операционного (производственного) рычага, а затем можно установить точку безубыточности.

Планирование прибыли строится на основе эффекта операционного (производственного) рычага, т.е. запаса финансовой прочности, при котором предприятие может позволить себе снизить объем реализации, не приходя к убыточности. Эффектом операционного рычага называют такое явление, когда с изменением объема продаж (выручки от реализации продукции) происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону. Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более сильному изменению прибыли. Действие этого эффекта связано с непропорциональным воздействием условно-постоянных и условно-переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации. Чем выше доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага. И наоборот, при росте объема продаж доля условно-постоянных расходов в себестоимости падает и воздействие операционного рычага уменьшается.

Три главные линии показывают зависимость переменных затрат, постоянных затрат и выручки от объема производства. Точка критического объема производства показывает объем производства, при котором величина выручки от реализации равна ее полной себестоимости. Положительный финансовый результат будет получен предприятием только при выпуске продукции в объеме большем порога рентабельности (критического объема производства).

Количественное воздействие операционного рычага на прибыль рассчитывается как разница между объемом продаж и переменными затратами (данная разница носит название «вклада на покрытие» или маржинальная прибыль), а результат разделить на сумму прибыли (Формула 10 ):

где О - операционный рычаг;

В- вклад на покрытие (маржинальная прибыль);

П - прибыль.

Показатель операционного рычага имеет важное практическое значение. Если объем продаж возрастает, то пользуясь показателем операционного рычага, можно заранее определить, насколько увеличится прибыль. Определив влияние структуры затрат на прибыль с помощью воздействия операционного рычага, можно сделать вывод о том, что чем выше удельный вес постоянных затрат и, соответственно, ниже удельный вес переменных затрат при неизменном объеме продаж, тем сильнее влияние операционного рычага. Но бесконтрольное увеличение постоянных расходов увеличивает предпринимательский риск.

Для определения взаимосвязи между постоянными и переменными затратами и прибылью важную роль играет анализ безубыточности производства, для чего определяют точку безубыточности - это такой объем продаж, при котором фирма покрывает все постоянные и переменные затраты, не имея прибыли. С помощью точки безубыточности определяется порог, за которым объём продаж обеспечивает рентабельность продукции. Объём продаж, соответствующий точке безубыточности, определяется как отношение постоянных затрат к разности между единицей и частным от деления переменных затрат на объём продаж в стоимостном выражении (Формула 11 ):

где Б - объем продаж, соответствующий точке безубыточности;

П з - постоянные затраты;

З п - переменные затраты;

Р - объем продаж в стоимостном выражении.

С помощью этих расчетов предприятие может прогнозировать безубыточную деятельность. Теория точки безубыточности используется также при принятии решений об инвестициях в обновление производственной программы.

» Метод на основе бюджетирования. На основе бюджетирования разрабатываются компьютерно-ориентированные модели финансового планирования прибыли. Алгоритм планирования прибыли основан на поэтапной подготовке исходных данных для финансового планирования. Здесь осуществляется взаимосвязь организационного, производственного и финансового планирования.

Этапы подготовки данных для планирования:

· Первый этап - организационный. На этом этапе проводятся маркетинговые исследования, изучаются возможности производства и сбыта продукции. Определяющим фактором является наименьшая величина из двух возможных: объем сбыта продукции и производственная мощность. На основе принятого решения о планируемом объеме продаж заключаются договора поставки и формируется портфель заказов.

ё Второй этап - производственное планирование. Цель этого этапа - разработка производственной программы. Здесь определяется количество продукции, ее ассортимент, номенклатура, сроки изготовления, комплектация. Разработка производственной программы осуществляется с учетом уже имеющихся запасов готовой продукции на складе, на ответственном хранении и в товарах отгруженных. Одновременно рассчитываются размеры страховых запасов готовой продукции на конец года в целях обеспечения непрерывности отгрузки продукции.

є Третий этап связан со вторым и включает в себя планирование издержек производства (производственной себестоимости). Они складываются из прямых материальных и трудовых затрат, а также производственных накладных расходов. Эти расходы рассчитываются в форме бюджетов. На величину производственной себестоимости влияют изменения в остатках по счетам незавершенного производства, расходов будущих периодов и предстоящих расходов. Эти остатки оказывают влияние и на производственную себестоимость следующих плановых периодов.

є Четвертый этап - планирование прибыли от реализации продукции. Прибыль определяется как разница между планируемой выручкой от продаж и полной себестоимостью продукции. В свою очередь, полная себестоимость складывается из величины производственной себестоимости, административных расходов и коммерческих расходов. Административные расходы определяются на основе сметы и включают в себя затраты на управление и обеспечение производственного процесса. Коммерческие расходы связаны с процессом реализации продукции. Это затраты на маркировку, упаковку, сертификацию продукции, рекламные, транспортные и другие расходы, связанные с продвижением продукции от продавца к покупателю.

» Пятый этап - проектирование прибыли организации. Под прибылью организации понимается финансовый результат от всех видов деятельности предприятия (основной, инвестиционной и финансовой). Совокупный финансовый результат складывается из прибыли от реализации, операционных и внереализационных доходов за минусом операционных и внереализационных расходов. Инвестиционная деятельность предприятия обусловлена приобретением, строительством и продажей основных средств и других внеоборотных активов. Кроме того, средства могут инвестироваться в другие предприятия, на проведение НИОКР. В результате такого рода операционных доходов и расходов образуется разница, которая увеличивает или уменьшает прибыль. Финансовая деятельность приводит к появлению операционных и внереализационных доходов и расходов. Разница между полученными в результате финансовой деятельности доходами и осуществленными расходами также приводит к увеличению или уменьшению прибыли. Планирование доходов и расходов по финансовой деятельности наиболее субъективная часть финансового планирования. Основой для прогнозов служит изучение фондового рынка, динамики процентов по кредитам, анализ предыдущих периодов и экстраполяция результатов на планируемый период.

В рыночной экономике, для которой характерны частые смены ситуаций, важное значение имеет не только планирование прибыли, но и ее текущее регулирование.

Ъ Расчет прибыли от реализации имущества и других имущественных прав осуществляется следующим образом (Формула 12 ):

где Пр.им - прибыль от реализации имущества;

Ц р - цена реализации;

С б - балансовая стоимость имущества.

Ъ Расчет прибыли от внереализационных операций (П в.о) рассчитывается как разность между внереализационными доходами (ВД) и внереализационными расходами (ВР) по тем элементам, которые поддаются планированию (например, курсовые разницы нельзя заранее запланировать) (Формула 13 ) :

Планирование прибыли - важнейшая задача предприятия. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Используются следующие методы планирования прибыли:

метод прямого счёта - используется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции;

аналитический метод - при расчёте прибыль увеличивается или уменьшается в соответствии с увеличением реализованной продукции, с учётом понижения издержек, изменения цен, ассортимента;

совмещённый (комплексный) метод - используется при сравнимой продукции. В данном методе совмещают метод прямого счета и аналитический;

метод, основанный на эффекте производственного (операционного) рычага - базируется на принципе разделения затрат на постоянные и переменные, рассчитывается маржинальная прибыль;

метод на основе бюджетирования - разрабатываются компьютерно-ориентированные модели финансового планирования прибыли.

Планирование прибыли - это работа, направленная на разработку системы действий по обеспечению ее формирования в необходимом объеме и лучшем использовании в соответствии с задачами и целями развития компании.

Управление процессом, благодаря которому формируется предприятия, ориентировано на:

• максимизацию размера прибыли в соответствии с ресурсными данными предприятия и рыночными условиями;
• обеспечение подходящего соотношения между размером формирующейся прибыли и уровнем рисков;
• выполнение обязательств перед кредиторами, инвесторами, собственниками компании, государственными организациями;
• приобретение собственных финансовых средств, необходимых для воплощения в жизнь стратегии развития компании;
• обеспечение подъема рыночной стоимости бизнеса, предприятия;
• стимулирование персонала и разрешение других вопросов.

Способы планирования прибыли

Значимой функцией в таком деле, как планирование прибыли, является подсчет плановой прибыли. Размер плановой прибыли обязан быть экономически обоснованным, достаточным для своевременного осуществления в полном объеме абсолютно всех обязательств компании, а также обеспечивать ее беспрерывное развитие.

Планирование прибыли организации предусматривает разработку прогнозов по размеру прибыли и направлениям применения прибыли, текущее и и , а также ее формирование и использование. Планирование прибыли организации представляет собой разработку политики управления финансовой прибылью предприятия на несколько предстоящих лет, которая устанавливает систему долгосрочных задач, таких, как планирование и распределение прибыли в соответствии со стратегическим развитием предприятия.

Текущее планирование прибыли и рентабельности предусматривает разработку определенных планов, которые основаны на целевых показателях компании, планируемых объемах финансовой, производственной и инвестиционной деятельности, разработанному комплексу нормативов и норм расходов отдельных типов ресурсов, существующих налоговых ставках, итогах анализа прибыли за предыдущий период.

Основной формой текущего планирования прибыли является планирование расходов и доходов компании. Оперативное планирование вырабатывания и использования прибыли представляет собою разработку системы бюджетов (так называемое бюджетирование). Бюджет заключает в себе финансовый оперативный план короткого периода (до одного года), который отражает расходы и поступления материальных средств в процессе претворения в жизнь определенных направлений экономической деятельности.

Способ прямого счета

Практически применяются разнообразные методы планирования прибыли. Самым распространенным считается способ прямого счета.

При данном способе планируемая прибыль на изготовленную продукцию, которая подлежит реализации в ближайшем периоде, определяется как разность между расходами и доходами по всем направлениям работы компании. При использовании данного способа необходимо принимать во внимание прибыль в остатках изготовленной продукции на начало и окончание планового периода. Данный способ планирования прибыли показывает наилучшую эффективность при выпуске не очень большого ассортимента продукции.

Способ прямого счета применяют при обосновании образования нового или расширения функционирующего предприятия либо при исполнении какого-либо проекта. Одной из разновидностей способа прямого счета выступает прибыли, где применяются методы планирования прибыли поассортиментно (то есть, подразумевается определение прибыли по всякой ассортиментной группе).

Преимуществом способа прямого счета считается его простота. Но его целесообразно применять, когда необходимо продумать финансовое планирование прибыли на небольшой срок.

Изучение лимита рентабельности

Планирование и прогнозирование прибыли может осуществляться и по другим методам, для примера, разбор лимита рентабельности, прогнозирование рентабельности, разбор перекрытия ликвидности, способ нормативный, экстраполяционный способ, а также остальные аналитические методы.

Изучение лимита рентабельности дает возможность оценить взаимосвязь планируемой прибыли и эластичности компании по отношению к колебаниям размера расходов при обороте финансовых средств. Обычно строится комплекс графиков, которые показывают эту зависимость.

Немаловажное значение имеет разница, которая существует между минимальным оборотом, обязательным для покрытия расходов, и планируемым оборотом. Именно данная разность характеризует уровень свободы предприятия в таком деле, как планирование и прогнозирование прибыли.

Прогнозирование рентабельности

Прогнозирование рентабельности инвестированного капитала основано на разборе соотношений нижеприведенных величин:

индекс оборачиваемости капитала = оборотные ресурсы /

индекс рентабельности капитала = прибыль / оборот капитала

• капитал (собственный);
• активы компании;
• единицу продаваемой продукции;
• вложенный капитал (инвестируемый).

Сложность такого метода заключена в разработке подобающих нормативов, их количественном исчислении и обосновании. Метод экстраполяции предусматривает анализ динамики за несколько лет, выявление направления развития, а также планирование прибыли и рентабельности на плановый период. Данный метод возможно применять на этапе технико-экономической аргументации проекта, а еще при планировании на небольшой срок.

Аналитический способ

Аналитический способ планирования прибыли базируется на создании многофакторных моделей. Данный метод учитывает влияние разнообразных факторов на результаты работы предприятия.

Анализ соотношения «расходы, объем реализации, прибыль». Устанавливается точка безубыточности продажи продукции в плановый период:

ОРтб = (П ост Р * 100) / (ПУ чд - ПУ пр)

ОРтб - величина реализованной продукции, которая обеспечивает достижение точки безубыточности в плановом периоде;

ПостР - предполагаемая величина постоянных затрат, %;

ПУчд - предполагаемая величина прибыли в общем доходе от продажи продукции, %;

ПУпр - предполагаемая величина переменных расходов в суммарном объеме продажи продукции, %.

ПП = ((ОР п - ОР тб) * (ПУ чд - ПУ пр)) / 100

ПП - плановая величина прибыли от реализации;

ОРп - плановый размер реализации;

ОРт6- размер продаж в точке безубыточности;

ПУчд - предполагаемый размер прибыли в общем доходе от продажи продукции, %;

ПУпр - предполагаемый размер переменных расходов в суммарном объеме продажи продукции, %.

Плановая величина маржинальной прибыли равняется:

МП = (ОР п (ПУ чд - ПУ пр)) / 100

МП = ПП + П ост Р

МП - прибыль маржинальная.

Конечной целью деятельности любого предприятия является прибыль, то есть разница в финансах между себестоимостью продукции и ее окончательной ценой. Прибыль рассчитывается еще на этапе составления бизнес-плана. В рамках одного предприятия, как правило, сосредоточено сразу несколько видов деятельности, и методы планирования прибыли от каждого из них будет различаться. Так по-отдельности рассчитывается прибыль от:

1. Продажи продукции.
2. Реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера.
3. Реализации основного фонда.
4. Оплаты выполненных работ.
5. Реализации другого имущества и имущественных прав.
6. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.

Основные методы планирования прибыли на сегодня это:

• метод прямого счета;
• аналитический метод планирования прибыли;
• метод совмещенного расчета прибыли.

А теперь поговорим чуть подробнее о каждом из методов планирования и прогнозирования прибыли.

Метод прямого счета

Метод прямого счета применяется на предприятиях, где налажен выпуск небольшого ассортимента продукции. Прибыль вычисляется здесь таким образом: разница между выручкой от реализации продукции (минус НДС и акцизы) и полной себестоимостью и продукта. Формула: П = (ВхЦ) - (ВхС), где В - это выпуск товарной продукции за планируемый период, Ц - цена на продукцию (минус НДС и акцизы), С - себестоимость единицы продукции.

Этот метод планирования прибыль подразумевает определение выпуска сравнимой и несравнимой товарной продукции за плановый год по полной себестоимости и в конечных ценах. Также подсчитываются остатки готовой продукции на складе и товаров отгруженных на начало и конец планового года.

Метод планирования прибыли путем прямого счета прост и доступен. Тем не менее, достаточно трудоемок и не позволяет выявить полное влияние отдельных факторов на плановую прибыль.

Аналитический метод планирования прибыли

Аналитический метод планирования прибыли применяется часто как дополнение к прямому методу для его проверки, а также им предпочитают пользоваться на тех предприятиях, где продукция выпускается в большом ассортименте. Он, в отличие от прямого метода, позволяет выявить влияние отдельных факторов на прибыль. Исчисление от прибыли от реализации товарной продукции происходит в 3 этапа:

1. Определение базовой рентабельности. Рассчитывается путем деления суммы ожидаемой прибыли на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за отчетный год.
2. Исходя из базовой рентабельности, исчисляется объем товарной продукции за планируемый период по себестоимости отчетного года, а также определяется прибыль на товарную продукцию.
3. Учитывается влияние различных факторов на плановую прибыль: снижение или повышение себестоимости сравнимой продукции, изменения ассортимента, цен и др.

Метод совмещенного расчета прибыли

Метод совмещенного планирования прибыли объединяет в себе элементы первого и второго способов. Для большего удобства проведения расчетов стоимость товаров в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года высчитывается методом прямого счета. А факторы, влияющие на плановую прибыль (например, изменение себестоимости, изменение ассортимента, цен, повышение качества и т. д.) просчитываются посредством аналитического метода.

Таким образом, взяв за основу один из трех методов планирования и прогнозирования прибыли можно составить бизнес-план и заранее просчитать рентабельность того или иного предприятия.